Back Omistajanvaihdos ja maatalouden harjoittaja

Artikkeli – Metsätalous ja metsänomistaminen

Omistajanvaihdos ja maatalouden harjoittaja

14.02.2025

Onnistunut omistajanvaihdos -hankkeen aamukaffeet-webinaarisarja käynnistyi torstaina 6.2.2025. Ensimmäisessä osassa pureuduttiin maatalousyrityksen omistajanvaihdokseen ja maatalouden harjoittajana toimimiseen. Asiantuntijana toimi Wikli Group Oy:n Santeri Hakala, joka on erikoistunut sukupolvenvaihdoksiin, investointeihin, yhtiöittämiseen ja maksuvalmiuslaskelmiin.

Maatalousyrityksen omistajanvaihdos – pikemminkin maraton kuin sprintti

Omistajanvaihdos on monivaiheinen prosessi, jossa maataloustoiminta siirretään uudelle jatkajalle, perheen sisällä tai ulkopuoliselle ostajalle. Prosessin onnistuminen edellyttää huolellista suunnittelua ja valmistelua, niin luopujan, kuin jatkajankin osalta. Keskeisintä prosessissa on sekä pitkän että lyhyen aikavälin tavoitteiden huomioiminen ja tarkka suunnittelu.

Askeleet onnistuneeseen omistajanvaihdokseen

  1. Selvitystyö ja vuoropuhelu – Osapuolten halujen ja tarpeiden selvittäminen.
  2. Maatilan nykytilanteen kartoittaminen – Taloudellinen ja toiminnallinen tilanne.
  3. Keskustelut luopujien ja jatkajien välillä – Suunnitelmien tarkentaminen.
  4. Jatkajan ja luopujien tavoitteet ja ajatukset tulevasta– Tulevaisuuden suunnitelmien määrittely.
  5. Ennakkoratkaisu tarvittaessa – Ennakkoratkaisu sitoo verottajaa kaksi vuotta. Se tuo turvaa, kun lahja-/ perintöveron määrä on tiedossa.

Omistajanvaihdoksen aikajana

Omistajanvaihdosprosessi kestää noin 12 kuukautta ja karkeasti se etenee seuraavasti:

  1. Alkuselvitys ja rahoituskeskustelu – Pohditaan vaihdoksen hyötyjä ja haittoja, lasketaan verotuksen alustavat arviot, sovitaan kauppasumma ja suunnitellaan rahoitusta.
  2. Ennakkoratkaisun hakeminen – Ennakkoratkaisua haetaan lahjaveroon (Verohallinnon maksullinen päätös 425 €).
  3. Kaupan toteutus – Kauppakirjan allekirjoitus, yrityksen perustaminen, lainojen nostaminen ja yritystilin avaaminen.
  4. Toiminnan käynnistäminen – Maatalousyrityksen virallinen siirtyminen jatkajalle, jolloin tehdään toimintamuodon tilinpäätös ja laaditaan veroilmoitus. 

 

Kauppahinnan ja verotuksen huomioiminen

Omistajanvaihdoksessa kauppahinta tulisi määrittää siten, että maatilan toiminta pysyy elinkelpoisena ja samalla luopujalle jää riittävä kompensaatio. Luovutusvoiton veroseuraamukset, lahjavero ja varainsiirtovero on tärkeää ottaa kauppahinnan suunnittelussa huomioon.

Myyjän/luopujan verotus:

  • Luovutusvoiton veroseuraamukset riippuvat lopullisesta kauppahinnasta.
  • Pellot, metsät ja tuotantorakennukset voi myydä verovapaasti, jos omistus on kestänyt yli 10 vuotta ja ostaja on myyjän lapsi, lapsenlapsi tai sisar – yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa
  • Myyjän säästämä vero voi tulla maksettavaksi, jos jatkaja myy omaisuutta eteenpäin alle viiden vuoden sisällä kaupantekopäivästä.
  • Asunnon voi myydä verovapaasti, jos siinä on asuttu vähintään kaksi vuotta yhtäjaksoisesti

Jatkajan verotus:

  • Lahjaveroa maksetaan alihintaisissa kaupoissa, jos kauppahinta on alle 75 % käyvästä arvosta.
  • Lahjavero voidaan huojentaa, jos ostaja jatkaa maatalouden harjoittamista, jolloin se tulee maksuun vasta, kun kauppahinta on alle 50 % käyvästä arvosta.
  • Huojennus voidaan menettää, jos jatkaja myy maatilan alle viiden vuoden sisällä kaupanteosta
  • Varainsiirtovero on 3 % kiinteästä omaisuudesta maksettavasta kauppasummasta (Maatilan sukupolvenvaihdoksen yhteydessä kiinteistön ostoon tulee usein sovellettavaksi varainsiirtoverolain neljännessätoista pykälässä säädetty verovapaus tietyin ehdoin)

 

Nuorten viljelijöiden tukimahdollisuudet

Nuorille viljelijöille on tarjolla sekä kansallisia että EU-tukia.

  • Merkittävin tuki on nuorten viljelijöiden aloitustuki (Tuki koostuu aloittamisavustuksesta ja korkotukilainasta)
  • Aloittamisavustus: 40 000 € (maksetaan kahdessa erässä).
  • Korkotukilaina: Enimmillään 250 000 € (maks. 80 % tilan ja irtaimen kokonaisarvosta).
  • Hehtaarituki: Maksetaan viisi ensimmäistä vuotta, korkeintaan 150 hehtaarille (=88 €/ha + C-alueella lisätuki 50 €/ha).
  • Korotettu investointituki, jos investointihakemus tehdään seitsemän vuoden sisällä viljelyn aloittamisesta.

 

Yhteenvetona voidaan todeta, että omistajanvaihdokseen on varattava riittävästi aikaa ja suunnitelmat tulee laatia huolella. Yritysmuotoa suunniteltaessa on hyvä miettiä, mikä olisi itselle se toimivin ratkaisu. Suunnitelmia laatiessa on tärkeää, että myös luopujan ja jatkajan tarpeet otetaan huomioon. Rahoitussuunnitelmissa on keskeistä huomioida myös verojen vaikutukset. Asiantuntijan käyttäminen prosessin eri vaiheissa monesti helpottaa matkaa kohti onnistunutta omistajanvaihdosta.

 

Katso Webinaarin tallenne alta!

 

Hyödyllisiä linkkejä:

Maatalouden investointituet, Ruokavirasto

Yksityisen yrittäjän ja maataloudenharjoittajan verotus, Valtiovarainministeriö

Yrittäjätulo maataloudesta, Luke

Tuloverotus – maataloudenharjoittaja, Vero.fi

Maatalousyrittäjän verotus, Vero.fi

Yritysmuodot vertailussa, Suomi.fi